Об исчислении НДФЛ и страховых взносов с сумм оплаты стоимости проезда

Межрайонная ИФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу по вопросу порядка исчисления страховых взносов с сумм оплаты стоимости проезда работника к месту использования отпуска и обратно обращает внимание на следующее.

Статьей 325 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – Трудовой кодекс) установлено, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа.

Размер, условия и порядок компенсации для лиц, работающих в бюджетных организациях, устанавливаются законодательством (федеральным, региональным или местным), а для работников не бюджетной сферы – трудовыми договорами и (или) коллективными договорами (ст. 325 ТК РФ).

Вне зависимости от места проведения отпуска работником в соответствии с п. 1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) освобождается от налогообложения НДФЛ стоимость проезда в пределах территории Российской Федерации

При этом страховыми взносами в соответствии с п. 1 ст. 422 НК РФ не облагается только часть стоимости, рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, в том числе международного аэропорта, в котором работник и неработающие члены его семьи проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации. Данная позиция также подтверждается, например, постановлением Второго арбитражного апелляционного суда от 03.11.2020 № 02АП-5396/2020 по делу №А29-2002/2020).

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ положения об освобождении от НДФЛ стоимости проезда в отпуск и провоза багажа для работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей приведены в соответствие с нормами по страховым взносам. Данные изменения вступают в силу с 01.01.2021 года.

Таким образом, с 1 января 2021 года как при обложении НДФЛ, так и страховыми взносами не облагается только стоимость, рассчитанная до пункта пропуска через границу, в том числе международного аэропорта.